問：我預備捐贈價值十萬元的藝術作品給心儀的慈善機構，並拿取捐贈收據作年底報稅抵稅，但有朋友說未必可行，請問是嗎？

答：國稅條例170條詳列捐贈稅細則。藝術品的捐贈要符合以下幾個條件才有效。若是處理得宜，這種安排比先出售藝術品，支付相關開支及該作品的利得稅，然後捐出餘款，雙方都較為有利。應注意事項和條件如下：

1）首先該受贈機構是由國稅局審核通過，具有501C慈善機構證明，在符合條件下可以出具捐贈收據。該機構應有小組來處理捐贈的流程和文件，及對該捐贈品日後的安排；是存放、公開展覽或是出售套現，及計劃何時出售等均應有交代，以昭公允無私。

2）合資格的捐贈者應是投資者或收藏者，而不是交易商（當存貨看待），更不是該作品的創作者。因不知道閣下所捐的是收藏品或自己創作，在這略加解釋：若捐贈自己創作的藝術品，不能享用該稅例謀求抵稅。只能在創作該藝術品所花的材料物資上，憑購物收據自報開支；但不能一方面在生意開支一欄報銷，同時又在捐獻抵稅一欄報捐贈抵稅。一切在創作設計及製作所花的人力、心血、構思和時間，均不可算為有價值的；這與義務工作人員對該等慈善機構提供無償服務一樣，均不得拿到捐贈收據抵稅。因該作品或服務均沒有金錢交易，沒有收入也沒有人要交稅

3）該藝術品必須在該慈善機構具有相關作用。最好的例子，贈送名畫給藝術博物館。藝術博物館中許多罕見的藝術作品，很多時候是由私人和信託捐贈出來的。

4）持有該藝術品須超過一年，且受捐贈機構不能在3年內出售該捐贈品。

5）最後一個條件：若該批捐贈品價值超過五千元，必須聘請合資格且中立的估價師，對該捐贈品作全面、有參照比較的市場估值報告書。若值超過二萬元的抵稅，須在稅單附上該估值報告書；若超過五萬元，稅局有可能請藝術顧問小組進一步跟進審核。

6）此外，所取得的抵稅額，首年只能享用調整後總收入(AGI)30%的等值，餘下仍以同樣原則在以後5年享用；若是收入很低，這樣捐贈抵稅安排未必是最理想。

以上是一般情況的考慮因素，閣下必須請教專業會計師或稅務律師，作詳盡周全的安排。

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