休士頓角聲社區中心舉辦稅務講座，邀請公商管理博士德州註冊會計師、休斯頓大學財務系實踐教授朱黎敏主講。內容摘要如下——

※2023年度總收入多少以上必須申報？

以下金額是標準扣除額，若總收入超過標準扣除額就必須報稅。在特殊情況下，即使總收入不超過下表的報稅門檻也需要報稅。

被扶養人(Dependent)若符合下列情況也需要另外申報——

被申報為被扶養人的個人（不論成年或未成年人），如果其收入所得超過符合該身分的扣除額就需要另外報稅。例如單身、65歲以下、沒有失明的被扶養人，年收入超過以下「任一」條件，就必須申報：

非勞務收入(Unearned Income)超過$1,250

勞務收入(Earned Income)超過$13,850

年度總收入(Gross Income)超過$1,250或是超過勞務收入+$400

※枚舉扣除額項目(Deductions)與抵稅項目(Credits)

1.1 房產類

房貸利息與點數(Mortgage Interest Deductions)——除了地產稅可以抵稅，透過枚舉扣除方式可將房貸利息與點數當作扣除額項目，最高扣除額$750,000。

賣房(Selling a Home)——若持有5年且居住在內累計2年以上的房子賣掉且獲利，個人有$250,000的扣除額（夫妻聯合報稅則為$500,000）。超過扣除額的部分則要在Schedule 1上以投資利得申報。

1.2 生活相關

州稅的扣減——州稅地方稅扣除額設1萬元上限，包含地產稅、車的消費稅等等。若是已婚分開申報上限則為$5,000。

現金捐款與非現金捐贈——只要是符合IRS規定的現金捐款皆可用於減免。非現金的捐贈，可用市價去做枚舉扣除。擔任義工也可抵稅，例如為合格慈善機構義務服務時，自掏腰包的費用，或前往慈善機構的往返里程數也可抵扣汽油費。

進行慈善行為的相關支出——例如為評估慈善捐款或傷害損失所付出的費用，或為慈善事業而付出的汽車、汽油、制服、停車費等費用等。

博弈損失(Gambling Losses)——賭博收入必須課稅，包括（但不限於）樂透券、彩票、賽馬和賭場，包括現金贏款及公平的市場價值的獎品，如汽車和旅遊。如果有博弈損失，可透過枚舉扣除去做扣抵，扣抵上限為你的賭博盈利總額。

事故、災難與偷竊損失——總統宣佈之災區受災戶，其不在保險理賠範圍內的住家、家用對象、車輛意外、失竊損失可扣抵。

車輛相關法定費用——各州規定各有所異。

1.3 稅務法律類

遺產稅與贈與稅免稅額(Estate Tax Exemption & Gift Tax Exclusion)——2023年的遺產稅免稅額加上通貨膨漲等因素考量，從1,206萬提高至1,292萬，另外每年免報稅的贈與稅額度每人1.7萬(Annual Gift Tax Exclusion)。每年贈與稅額度會與遺產稅免稅額度連動計算，超過部分會從遺產稅免稅額當中扣除。夫妻間的贈與無任何金額限制，也無贈與稅問題；但若受贈配偶非美國公民，則2023年的免稅贈與金額則限制為$17,000。美國各州也有自己的遺產稅法規，所以也別忘了參考各州規定。

低收入家庭退稅優惠——

勞動所得稅扣抵制（Earned Income Tax Credit，簡稱EITC）：是美國的扶貧計劃，旨在援助中低收入勞工，特別是擁有子女的勞工家庭。這項抵稅根據納稅人的收入、婚姻狀況和扶養子女人數計算抵稅額度。扣抵額度$600至$7,430不等，對部分納稅人來說，若應繳稅額少於抵稅金額，還可退稅。

子女扶養抵免(Child Tax Credit)：17歲以下小孩最高抵免額度$2,000，且其中的$1,500為Refundable。也就是有兩個17歲以下小孩，且收入未達限制門檻，則可以拿滿$4,000的Tax Credit，若已經超過了應稅金額，IRS會把應稅金額減到零，多出來的部分可依一定比例退稅。

健康儲蓄帳戶(Health Saving Account，簡稱HSA)扣除額：存入帳戶的錢免稅，從帳戶提領出來支付醫療費用的錢也免稅。HSA是高自付額(High Deductible)的醫療保險計劃，有健康儲蓄帳戶的報稅人，帳戶內的金額除了支付醫療費用，還可享有100%的免稅待遇，在計算所得稅時可以扣除。健康儲蓄帳戶可存入金額限制在個人$3,850，家庭為$7,750，55歲以上還可享有額外$1,000扣除額。

1.4 醫療與保險類

醫療與牙醫費用——可扣抵自己、配偶、扶養人的尚未被保險公司補償報銷的醫療費用。超過AGI 7.5%的醫療費用部分可扣抵。舉例AGI是$45,000而你有一筆$5,475自掏腰包的醫療費用，則把$45,000 x 7.5%之後得到$3,375，而超過$3,375的差額($5,475 - $3,375)也就是可被舉扣除。

醫療目的的房屋翻修——如果是因為醫療目的而翻修房屋，例如增加輪椅出入口、上下樓梯器械等，可將這些支出當作是枚舉扣除額中的醫療支出去做扣抵。但如果這樣的翻修會導致房產增值，則無法將之當作扣除項目。

自僱人士的健康保險費(Self-employed health insurance deduction)——若該年有獲利，則自僱人士的健康保險保費可做扣抵，但此筆保費是作為收入的調整項目(Adjustments)，而不是以枚舉式扣抵方式處理。

1.5 教育類

終身學習扣抵(Lifetime Learning Credit)——即使已有學位，IRS仍提供每年最高$2,000美元的終身學習扣除額，只要納稅年度有進修，學分費、活動費、書籍費、用品和設備費等都可抵稅。本抵稅無上課時數要求，任何進修都可以，包括大學、研究所或甚至不給學分或文憑的課程。但一份報稅單上的成員不論有多少人進修，最多僅能抵稅2,000元。此外，抵稅金額會因收入而異，單身AGI高於8萬元（夫妻合併申報16萬美元）將無法適用。此外，適用本項抵稅者，則不能同時適用美國機會抵稅AOTC，反之亦然。

學貸利息——符合IRS規定的學貸利息扣除上限$2,500，此扣抵上限會逐年遞減。若為已婚夫婦分開報稅，或你或配偶被其他人列為扶養者則不適用。

美國機會教育費抵稅額（American Opportunity Tax Credit，簡稱AOTC）——前四年的高等教育，每年最高可抵$2,500。

教師開支(Educator Expense Deduction)——K12中小學教師有時需要掏腰包買教材用於教學或其他相關支出，可享有個人$300減稅（若夫妻雙方皆為教師並聯合報稅則為$600）。該學年度須工作900小時以上才符合資格。

1.6 工作類

稅改方案將過往可以列舉扣除的工作相關開銷項目刪除了。

軍旅費用——如果因為從軍而需旅行至離家超過100英哩的地方，則可扣除相關旅費，如交通、食宿費等。

陪審團收入——如果你將陪審團收入交給雇主（因為雇主仍支付你出庭當天的薪水），則你的陪審團收入可用來抵稅。

1.7 理財投資類

賣掉資本利得損失——投資有賺有賠，若手上有賠錢的投資，則個人最高可申報$3,000的資本利得損失扣除。

退休金計劃扣除額(401K & IRA)——401K與IRA可抵當年的所得稅(Tax Deductible)。401K帳戶年度免稅上限$22,500，50歲以上$29,000；IRA的最高存入金額$6,500，50歲以上為在報稅截止日前開立IRA帳戶都可以合法節稅。

提早領款罰金(Early withdrawal penalty)——如果你因為從定存或退休帳戶提早領款而產生罰金，只要符合規定，無論為標準扣除或枚舉扣除，罰金部分都能扣抵。

1.8 綠色環保類

住宅能源稅收抵免(Residential Energy Tax Credits)——購買／替換太陽能相關的電力或水設備等可進行一定比例的抵稅。需使用5695表格申報。

乾淨能源車（電動車）稅收抵免(Clean Vehicle Tax Credit)——在2023年購買全新且符合資格的電車(EV)或燃料電池汽車(FCV)，就可能獲得至高$7,500稅收抵免。2023年4月18日至2023年12月31日間提車的電車車型資格已更新，詳情可依此參考。需使用8936表格申報。

※在美國申報個人所得稅的方式

1.國稅局免費報稅計劃

IRS鼓勵納稅人採用線上報稅系統，幾乎所有納稅人都可以透過IRS官網(https://www.irs.gov/filing/free-file-do-your-federal-taxes-for -free)或是APP來做線上申報。年收入在$73,000以下的民眾可免費線上填報申報聯邦所得稅。

2.購買報稅軟體

報稅軟體把報稅表格電子化，輔以詳細的註解說明，一步一步指引報稅者回答報稅問題，最後整理成一份官方認可的報稅表格，可馬上計算退稅金額或補稅金額，並且代替報稅者將表格發送給IRS和各州稅務部門。

常用報稅軟體有：Intuit Turbo Tax、Taxslayer、TaxAct（適合有境外財產收入）、E-file.com（提供申報折扣）等。

3.諮詢專業會計師(CPA)協助申報

如果財產或收入情況較複雜，保險起見，宜諮詢專業會計師協助申報。會計師事務所協助個人申報所得稅收費，視複雜程度而定。企業申報可能會比較貴一些。

※海外資產相關

Form 8938／海外資產申報(Statement of Foreign Financial Assets)——帳戶裡超過一定金額門檻（居住美國境外單獨申報或已婚但夫妻分開申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過5萬美元，或是年中任一時間點超過7萬5千美元；夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過10萬美元，或年中任一時間點超過15萬美元）的話，需要填寫Form 8938，於該年度個人所得稅申報時一併進行申報。

Form 114／海外銀行與金融資產帳戶申報(Report of Foreign Bank and Financial Accounts)——即「肥爸條款」，主要要求納稅人若在國外有一個（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund）或簽名帳戶(Signature Authority)，一年中任何時間的「總和」最高額超過1萬美元，同樣在每年報稅截止日4月15日前要用Form 114 (e-filing system)向美國財政部（不是IRS）申報。

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