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作者：趙天成

2026年報稅季，將於1月26日正式展開。由於多項稅收規則，已於2025年出現重大調整，即使納稅人的收入與往年相近，今年在申報2025年度所得稅時，仍可能感受到明顯差異。這也是首次全面使用川普政府於2025年通過之新稅法。

本次稅制變革涵蓋標準扣除額、州與地方稅抵扣、兒童稅收抵免、新增扣除項目，以及部分臨時性優惠措施，將直接影響納稅人是否需補稅或可獲退稅。同時，在預算與人力有限的情況下，美國國稅局（IRS）仍在同步更新系統，納稅人應預期電話諮詢等待時間拉長，部分需人工審核的報稅案件，處理速度可能放緩。

以下為報稅前不可忽視的八項重要稅務變化：

一、標準扣除稅額提高

2025年7月4日生效的稅改法案，將2017年《減稅與就業法案》中較低的個人所得稅稅率永久化，聯邦所得稅仍維持七級稅率，介於10%至37%之間。

針對2025年度報稅，標準扣除額同步上調：單身申報者約15,750美元，已婚夫妻聯合申報約31,500美元，戶主約23,625美元，有助於降低應稅所得。

二、州稅抵扣上限提高

州與地方稅（SALT）抵扣上限自2025年起，由1萬美元提高至4萬美元，並預計每年調升1%，至2029年止。調整後總收入超過50萬美元者，抵扣額將逐步遞減，2029年後上限恢復為1萬美元。此項調整對高房價與高房產稅地區的納稅人影響尤為顯著，也可能使逐項列舉扣除重新成為較有利選項。

三、兒童抵免小幅上調

2025年兒童稅收抵免（CTC）略為提高，每名未滿17歲的合格子女，最高可抵免2,200美元。符合條件的低收入家庭，仍可透過額外兒童稅收抵免獲得最高約1,700美元的可退還抵免。

抵免額度仍設有收入遞減機制：多數單身申報者於調整後，總收入超過20萬美元後開始遞減；已婚夫妻聯合申報者則於40萬美元後逐步減少。

四、耆老可享額外扣除

自2025年至2028納稅年度，年滿65歲且符合條件者，可在標準或逐項扣除之外，額外扣除6,000美元。該扣除額自單身申報者調整後總收入達75,000美元、夫妻聯合申報達150,000美元時開始遞減，超過特定門檻後即不再適用。此措施對依賴社會安全金與退休金生活的退休族群，具有實質減稅效果。

五、新增扣除項目附表

新稅法新增多項「收入調整型扣除」，並透過修訂後的附表1及新增附表1-A申報。其中包括合格車輛貸款利息扣除。2025年至2028年間，每年最高可扣除10,000美元，即使未逐項列舉亦可適用，但須符合車輛在美國完成最終組裝等條件。

此外，特定勞動收入亦可享新扣除，包括合格消費小費收入最高25,000美元，加班費單身申報最高12,500美元、夫妻聯合申報最高25,000美元，並受收入與職業條件限制。

六、直接報稅服務取消

國稅局於部分州試行的免費「直接報稅」服務，將於2026年報稅季起全面取消，納稅人需改用商業報稅軟體或專業服務。

七、申報門檻回歸舊制

新稅法取消600美元即須申報的1099-K門檻，恢復為年度收款超過20,000美元且交易次數超過200筆時，平台才需發送1099-K表格。此舉為臨時性線上賣家減輕負擔，但經常性商業活動者仍須妥善保存紀錄，以釐清應稅與非應稅收入。

八、小型企業再度上路

2025年度報稅中，符合條件的小型企業，可對2025年1月19日後投入使用的合格設備，享有100%額外折舊。企業主需留意，判定可扣除年度的關鍵在於設備的「投入使用」日期，而非訂購或付款時間。

整體而言，納稅人應依新稅制重新檢視預扣稅或預估稅款，及早蒐集相關表格並確認申報資格。國稅局亦提醒避免拖延報稅、提高對詐騙的警覺，善用線上工具，有助於降低申報摩擦並提高退稅效率。