由於多項稅收規則出現重大變更，即使你的收入與往年相同，2025年度的報稅表仍可能讓你感到陌生。你或許已經聽說，2026年報稅季將於1月26日正式開始，這將是首個全面適用川普總統於2025年通過之新稅法（部分人士稱之為「大而美麗的法案」）的報稅季。
新的稅制調整，包括更新後的稅收抵免、免費申報選項的減少、1099-K表格規則的修正，以及多項新增或限期優惠措施，都可能影響你最終是需要補稅還是能獲得退稅，同時也可能左右美國國稅局（IRS）處理報稅表的速度。
需要特別留意的是，在預算與人力資源承壓的情況下，國稅局仍在同步更新系統並實施相關變革。納稅人應做好心理準備，本報稅季的電話諮詢等待時間可能延長，若報稅表需要人工審核，整體處理流程也可能放緩。
以下為報稅前不可忽視的八項重要稅務變化：
1.標準扣除額提高
2025年7月4日生效的川普稅改法案，將2017年《減稅與就業法案》（TCJA）中較低的個人所得稅稅率永久化。這意味著聯邦所得稅仍維持七級稅率，介於10%至37%之間。
針對2025年度報稅，標準扣除額同步上調：單身申報者約為15,750美元，已婚夫妻聯合申報約為31,500美元，戶主約為23,625美元，有助於降低整體應稅所得。
2.州與地方稅抵扣（SALT）上限暫時提高
在州與地方稅抵扣方面，這項大型稅改法案將2025年報稅適用的SALT抵扣上限，從原本的1萬美元提高至4萬美元，並預計每年調升1%，直至2029年。
調整後總收入（MAGI）超過50萬美元的家庭，抵扣額將開始逐步遞減。需注意的是，此次調整屬於暫時性措施，2029年後抵扣上限將恢復為1萬美元。較高的上限對高房價、房產稅負較重地區的納稅人影響尤為明顯，也可能讓逐項列舉扣除重新成為較有利的選擇。
3.兒童稅收抵免金額與資格規則調整
有子女的納稅人，在2025年可享有略為提高的聯邦兒童稅收抵免（CTC）。每名符合資格、未滿17歲的子女，最高可獲得2,200美元的抵免，較前一年增加200美元，但仍需符合收入限制。
符合條件的低收入家庭，仍可透過額外兒童稅收抵免獲得最高約1,700美元的可退還抵免，實際金額取決於收入與其他資格條件。基於收入的遞減機制依舊適用：多數單身申報者在MAGI超過20萬美元後開始遞減；已婚夫妻聯合申報者，則於MAGI超過40萬美元後逐步減少。
4. 65歲以上人士可享「老年人」額外扣除
自2025納稅年度起至2028年止，年滿65歲且符合條件者，可在標準扣除或逐項扣除基礎上，額外享有6,000美元的扣除額。
該扣除額自單身申報者MAGI達75,000美元、夫妻聯合申報達150,000美元時開始遞減；當收入超過175,000美元（單身）或250,000美元（夫妻聯合申報）後，則不再適用。申請此項扣除須具備有效的社會安全號碼，已婚但選擇單獨申報者則無法享有。
對主要依賴社會安全金、退休金或個人退休帳戶（IRA）提款生活的退休族群而言，這筆額外扣除可有效降低應稅所得。
5. 新增多項扣除項目與附表1-A
2025年稅改法案引入多項新的「收入調整型扣除」，並透過修訂後的附表1及新增的附表1-A進行申報，以反映新稅法對收入調整的影響。
其中包括新的汽車貸款利息扣除。在2025年至2028年間，納稅人可就購買合格車輛的貸款利息，每年扣除最高10,000美元，前提是車輛須符合在美國完成最終組裝等嚴格條件。由於此項扣除屬於收入調整，即使未採用逐項扣除，符合資格者仍可受益。
此外，員工亦可就特定勞動收入申請新的扣除項目，包括符合資格的消費小費收入，最高可達25,000美元；以及加班費收入，單身申報者最高12,500美元、夫妻聯合申報者最高25,000美元，並須符合收入上限及合格工作定義。相關金額通常需透過新的附表申報，並仰賴雇主正確申報工資與小費收入。
6. 2026年起取消IRS直接報稅服務
在過去兩個報稅季中，國稅局曾於部分州試行免費的「直接報稅」服務。然而，自2026年報稅季起，該項服務將全面取消，納稅人需改用商業報稅軟體或尋求專業協助。
7. 1099-K表格申報門檻回歸舊制
第三方支付平台仍是國稅局重要的資訊來源。不過，2025年稅法取消了原先備受爭議的600美元1099-K申報門檻，改為恢復舊制：僅當年度總收款金額超過20,000美元，且交易筆數超過200筆時，平台才需發送1099-K表格。
此舉為臨時性或偶發性線上賣家提供較大緩衝空間。但對經常透過支付平台從事商業活動者而言，仍可能收到1099-K表格，且國稅局可將其與報稅表資料進行比對。由於表格金額可能包含免稅轉帳或虧損交易，妥善保存紀錄、清楚區分應稅與非應稅收入，對避免後續查核至關重要。
8. 小型企業主再享全額費用化優惠
在2025年度報稅中，小型企業主可對符合條件的商業設備，享有100%的額外折舊（全額費用化），以提高當年度可扣除金額。不過，該優惠僅適用於2025年1月19日之後投入使用的設備。
企業主需特別留意，「投入使用」的日期才是判定可否於2025年度扣除的關鍵，而非設備的訂購或付款時間。
整體而言，納稅人應依據新的稅率結構與扣除規則，重新檢視預扣稅款或預估稅款是否充足，並及早蒐集所有1099-K表格及相關新附表資料，確認自身申報方式的適用性。
國稅局也提醒，切勿拖延至最後一刻才報稅，應及時回覆官方信函並提高對稅務詐騙的警覺，善用線上工具，有助於降低申報過程中的摩擦，並提高順利、及時收到退稅的機會。