一、2021年疫情相關的退稅政策
A. 紓困金申報
有收到紓困金的納稅人應該收好Notice 1444紓困金額支付通知，並與其他報稅數據一同出具附上。
B. 紓困應稅額減免(Recovery Rebate Credit)
針對符合資格卻沒收到紓困金的民眾，或是收到的紓困金個人少於$1,400、已婚聯合申報少於$2,800、每個撫養人少於$1,400者，可能符合申請Recovery Rebate Credit的資格。
C. 子女稅收優惠預付款Advance Child Tax Credit
從2021年7月中旬開始，數千萬符合條件的家庭都提前獲得了兒童稅收抵免(Child Tax Credit)，共分六個月發放（最後一筆2021年12月15日）。Child Tax Credit為每個6歲以下孩子的家庭提供$300，每個6歲-17歲的符合條件兒童的家庭提供$250。由於這些金額主要基於2019或2020年的納稅單，有些人可能拿到比他們實際更多或更少的款項。
D. 退稅利息為應稅
聯邦退稅若有賺得利息，則利息部分為應稅，也需要申報。如果納稅人2021年退稅款的利息收入大於$10的話，IRS 將會寄送1099-INT表給納稅人。
E. 慈善捐款的扣除額(Charitable Deduction)
納稅人不是採用枚舉扣除(Itemize Deduction)，但在2021年度有現金捐款給經過認證的組織團體，可以符合最高$300的慈善捐款扣除額資格，已婚夫妻聯合申報的扣除額可達$600。
二、美國報稅基本認識
1. 誰需要申報所得稅？——從身分來看
- 美國公民
- 具合法居留權的外國居民，包括具永久居留權者（如綠卡持有者）；持E身分的居民；持H身分的居民；本年度和過去兩年加起來的三年在美停留不少於183天者（非美國移民者、但有美國收入）
2. 何時需要申報所得稅？
- 每年的4月15日是提交聯邦稅申報表的截止日。
- 截止日若落在星期六、日或法定假日，則順延至下一個工作日。（今年遇聯邦假日，延期到隔4月18日）
- 若無法準時於4/18前報稅者，可申請延期6個月申報（至10月17日）。
3. 哪些所得需要申報？
- 在全球所賺得的收入皆須申報，如薪水工資、佣金、酬金、附加福利、小費、利息、股息、合夥分紅、資本利得分紅、退休金收入、失業補償金收入、博弈獲利、國外已得收入
- 聯邦稅為全球徵稅，但不會雙重徵稅。
4. 2021年度總收入多少以上必須申報？
| 65歲以下 | |
| 申報身份 | 報稅門檻 |
| 單身 | $12,550 |
| 已婚合併申報 | $25,100/若有一方已65歲則$26,800 |
| 已婚分開申報 | $5 |
| 一家之主 | $18,800 |
| 寡婦/鰥夫 | $25,100 |
| 65歲（含）以上 | |
| 申報身分 | 報稅門檻 |
| 單身 | $14,250 |
| 已婚合併申報 | $28,500（若雙方皆已65歲） |
| 已婚分開申報 | $5 |
| 一家之主 | $20,500 |
| 寡婦／鰥夫 | $26,800 |
- 以下的金額也就是符合該報稅身份的標準扣除額，若總收入超過標準扣除額就必須報稅
三、如何計算美國個人所得稅額
美國個人所得稅申報基本上分為以下三大步驟：
Step 1：先將個人總收入(Gross Incomes)減去個人的調整項目(Adjustments)，剩餘金額就是個人調整後收入(Adjusted Gross Income，簡稱AGI)。包括學生貸款利息(Student Loan Interest)、提早領出定期存款的罰金(Early Withdrawal Penalties on CDs)、贍養費(alimony)、放入傳統個人退休帳戶(IRA)帳戶的存款、自僱者健保費用、雇主退休計劃(Keogh & SEP plan)等。
Step 2.：將AGI減去個人所得扣除額(Deduction)後，剩餘金額就是納稅所得(Taxable Income)，再去根據稅率級距，算出應納的所得稅金額。
兩種扣除額比較——
- 標準扣除額Standard Deductions
a) 會隨納稅人的收入、年齡、報稅身分、是否失明與通膨的不同而變化，每年的標準扣除額均不同
b) 並非人人皆可採用標準免稅額
- 枚舉扣除額Itemized Deductions
a) Taxes You Paid：所在州和當地政府繳納的所得稅或銷售稅、房產稅、個人財產稅等
b) Gifts to Charity：慈善捐款給合格慈善機構
c) Medical and Dental Expenses：醫療和牙科診療費用的部分金額
d) Interest You Paid：如房貸利息等
e) Casualty and Theft Losses：總統認定災區之受災戶，其未投保的災難竊盜損失等
Step 3：依照上述Step 2做法得出金額之後，還可再扣除以下：
- 各種稅收抵免(Tax Credit)，比如扶養小孩(Child and Family Tax Credits)和教育相關費用(Education Credits)等。以2021年的Child Tax Credit為例，18歲以下小孩最高抵免額度是$3,000、6歲以下小孩最高抵免額度是$3,600，而且能夠Fully Refund。也就是說，假設有一個6歲以下小孩，能拿到的$3,600 Tax Credit超過了應稅金額$2,000，IRS會把應稅金額減到零，納稅人還可以拿回差額退稅$1,600。
- 曾經付過的稅（比如W2的薪資預扣）
- 計算出最後金額就是欠款的稅，或是IRS要退回的金額。（參考1040表）
四、在美國申報個人所得稅的方式
1 . 從IRS下載填寫報稅表格申報
- Step 1. 下載紙本或在線填寫報稅表格。
- Step 2. 按表格填寫說明，將上年度所有個人收入和符合免稅條款的收入扣減項填入，表格就會自動計算出個人所得稅應繳數目。
- Step 3. 在報稅截止日期前，以郵寄或在線提交(e-filling)方式將表格和錢交給稅務部門。
2 . 購買報稅軟件
美國非常流行自行購買報稅軟件申報，即把報稅表格電子化，輔以詳細的註解說明，一步一步指引報稅者回答報稅問題，最後整理成一份官方認可的報稅表格。軟件還可馬上計算退稅金額或補稅金額，並且代替報稅者將表格發送給IRS和各州稅務部門，若當年度可獲退稅，約七天左右即可拿到退稅，相當便捷。
- Intuit Turbo Tax
接口非常好用！是許多人初次嘗試自行報稅時指定購買的報稅軟件。可申報聯邦稅與州稅，還有多種版本選擇包括簡易版、房產投資版、自有事業版本等等，最佳化計算各種細項扣除額，降低個人應納所得稅、提高退稅金額，在線代送申報與退稅服務，提供在線諮詢服務。除了購買軟件光盤，亦可購買電子下載版本
- Taxslayer
最便宜的在線報稅軟件服務中之一，可申報聯邦稅與州稅，並有多種版本選擇，最便宜的版本就涵蓋各種報稅表格、Tax Credit減免。從軍人員／軍眷輸入EIN就可免費使用標準版本。最頂級的全面版本還會提供專業的審計協助，並能透過電話與郵件甚至網上聊天及時解決問題。也提供自僱人員版本，在同類型產品中價格實惠。學生報稅版本免費。
- TaxAct
有多種版本，從免費版、簡易版、高端版、豪華版一應俱全，可在線申報完成，對於自僱人員也有提供相對複雜符合需求的報稅版本。也有提供下載版本，不一定要在在線完成作業，視個人需求可選。對於境外有財產收入的納稅人還可以申報國外收入。但由於功能較複雜強大，適合有過幾年報稅經驗者，或者對於自身報稅情況相當了解的納稅人。
- E-file.com
版本選擇僅三種，為免費版、簡易版、高端版，算是所有報稅軟件中最便宜的一家，收入結構相對單純的納稅人使用免費版本就可以了，遞送申報的時候還有至高八折的Promo Code可享，大幅降低報稅成本。由於主打一切都是在在線進行，因此工具與雲端服務都設計的相當輕鬆好懂。
3. 諮詢專業會計師(CPA)協助申報
如果財產或收入情況較複雜，許多民眾保險起見會諮詢專業會計師協助申報。與會計師預約好時間進行面談後，會計師會向民眾詢問財產消息，並要求提供必要的佐證數據等。待填寫完報稅表格後會再一對一與民眾針對進行Review，確定沒問題後即送出。
（下一期將介紹：五、申報應填寫的聯邦稅表格；六、經常用到的枚舉扣除額項目與抵稅項目）
美國個人所得稅申報|朱黎敏