美國前總統特朗普在2017年，把聯邦遺產稅免稅額大幅上調；2021年，每個美國人的免稅額為$1,170萬，但在立案時，這免稅額將在2026年1月1日開始，下調至$500萬美元，再加上通貨膨脹調整。而現任總統拜登，準備通過「重建更好議案(Build Back Better Act )」，內容不單包括政府要推行的計劃，亦將原本2026年1月1日才開始下調的聯邦遺產稅免稅額，大大推前至2022年1月1日。
雖然，現時眾議院準備通過的版本，並未包括將聯邦遺產稅免稅額下調推前至2022年1月1日；但在美國的歷史中，曾經在最後通過議案時，突然加上一些條款。因此，有可能最後通過「重建更好議案」時，會加回聯邦遺產稅免稅額的推前時間表。縱使現在情況還未確定，但若能在免稅額下調前，善用$1,170萬免稅額，便會省下不少聯邦遺產稅。
按照不同的需要，有幾種信託可以保留$1,170萬的遺產免稅額。筆者今期介紹的，是其中比較受夫妻歡迎的「配偶終生存取信託(Spousal Lifetime Access Trust)」。設立該信託後，在遺產稅免稅額下調前，將不超過免稅額總值（$1,170萬）的資產注入信託，就算以後遺產免稅額大幅下調，$1,170萬的免稅額還是可保留下來，沒有影響。
另外，根據信託條款，信託設立人可從信託內提取款項，來支付健康(Health)、教育(Education)、維持現有生活方式(Maintenance and Support)的支出。因此，信託一般不會影響設立人的生活質素。倘若今次「重建更好議案」不包括遺產稅免稅額下調，高資產的群眾仍應儘早諮詢專業律師，透過信託去保留最高的聯邦稅遺產免稅額，以免忽然下調，失去莫大的稅務優惠。
更進一步，設立信託時不單考慮聯邦方面的遺產稅，亦需考慮州的層面。以紐約州為例，雖然2021年紐約州遺產免稅額只有$593萬，但可以提早規劃（起碼去世前三年），將資產轉贈，因為遺產不包括已轉贈的資產。各州遺產稅法不一，需向當地專業律師諮詢。
綜合以上各點，在紐約只要設立「配偶終生存取信託」，並投放最高可容許的資產價值超過三年，那便會保留最高的聯邦遺產稅免稅額；且該信託內，超出$593萬資產的額外部分，因已轉移至信託超過三年，因此紐約州不會將這額外部分的資產，計算在信託設立人的遺產內。
配偶終生存取信託|李兆樑律師會計師