2018年5月
李兆樑律師
美國國稅局對於美國納稅人，在海外有財務資產但沒按要求申報，提供解決方法而不用付刑事及民事責任，方法包括：境外自願披露計劃(Offshore Voluntary Disclosure Program) ，簡稱OVDP；簡化備案合規程序(Streamlined Filing Compliance Procedures)，簡稱Streamlined。簡化備案合規程序，筆者以前已為讀者介紹過；本期文章，則介紹OVDP。
申請OVDP
申請人需向國稅局提供全名、出生日期、社安卡號碼（沒有社安卡者，則要提供稅號）、地址及電話號碼；列出所有未申報的海外資產項目，包括資產所在的海外銀行名稱、地址和電話號碼，持有海外資產的公司名稱及相關資料；境外自願披露申請信(Offshore Foreign Disclosure Letter)及附件。
當國稅局準許該申請，只要付27.5%的罰金及補上欠稅，便可避免被國稅局發現而要繳付的50%罰金及被司法部作出刑事檢控。
為何選擇OVDP
Streamlined的罰金是5%，而OVDP的罰金是27.5%；Streamlined只需申請人提供三年的更改稅表(Amended Tax Returns)及六年的外國銀行或投資賬戶報告(FINCEN114)，而OVDP申請人需提供八年的更改稅表及八年的外國銀行或投資賬戶報告。那為何要選擇申請OVDP而不申請Streamlined呢？
兩者的最主要分別，是Streamlined申請人要保證，自己過往的違規並非蓄意的，而對OVDP的申請人卻沒有這樣的規定。如果國稅局發現Streamlined申請人是蓄意違規，還是可以向司法部建議對該申請人進行起訴，但OVDP一旦被接納，國稅局便不會再向司法部建議起訴。
OVDP與Streamlined各有利弊，納稅人要按照自己的情形選擇決定。
申請OVDP是有期限的，國稅局已決定在今年9月28日終止OVDP。如納稅人有海外資產違規問題，又希望不被國稅局起訴該些違規，應儘快找專業人士幫忙，在截止日期前申請OVDP。
